Оформление счета-фактуры при возврате качественного товара

Comments

• Цитата: Добрый день, уважаемые! Помогите, пожалуйста в решении следующей проблемы: мы ошибочно отгрузили клиенту товар, который он не заказывал (менеджер ошибся), клиент товар не приходовал и вернул его обратно нам. Какой счет-фактуру следует составлять исправительный или все-таки корректировочный?

  
  
  Добрый день!
  
  В рассматриваемой ситуации продавец должен оформить корректировочную счет-фактуру.
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  
  ПИСЬМО
  от 5 июля 2012 г. N АС-4-3/11044@
  
  О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  
  Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 20.06.2012 N 03-07-15/65 в адрес ФНС России о применении корректировочных счетов-фактур при возврате покупателем товаров, а также по вопросу выставления корректировочных счетов-фактур налоговыми агентами - покупателями имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами.
  В соответствии с пунктом 16 статьи 2 Федерального закона от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
  Согласно пункту 1 статьи 4 указанного Федерального закона данная норма вступила в силу 1 октября 2011 года.
  Учитывая изложенное, в случае изменения после 1 октября 2011 года стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до этой даты, необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру.
  Подпунктом "а" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем - налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.
  Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
  Что касается возврата покупателем товаров, не принятых покупателем на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным постановлением.
  По вопросу выставления корректировочных счетов-фактур налоговыми агентами - покупателями имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, сообщаем, что обязанность составлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, для указанных налоговых агентов нормами Налогового кодекса Российской Федерации не установлена.
  Аналогичные разъяснения направлены письмом Минфина России от 20.02.2012 N 03-07-09/08.
  
  Действительный
  государственный советник
  Российской Федерации
  3 класса
  С.Н.АНДРЮЩЕНКО